Bilindiği üzere, 5018
sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun bütçe ödeneklerinin
kullanılmasına ilişkin 20 nci maddesinde;
“(a) Genel bütçe
kapsamındaki kamu idareleri, ayrıntılı harcama programlarını hazırlar ve vize
edilmek üzere Maliye Bakanlığına gönderir. Bütçe ödenekleri, Maliye Bakanlığınca
belirlenecek esaslar çerçevesinde, nakit planlaması da dikkate alınarak vize
edilen ayrıntılı harcama programları ve serbest bırakma oranlarına göre
kullanılır.
(b) Özel bütçeli
idareler ve sosyal güvenlik kurumları ayrıntılı finansman programlarını hazırlar
ve harcamalarını bu programa uygun olarak yaparlar.
(c) Ayrıntılı harcama
ve finansman programlarının hazırlanmasına, vize edilmesine, uygulanmasına ve
uygulamanın izlenmesine dair usûl ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.”
hükümleri yer
almaktadır.
Bütçenin
uygulanmasında etkinliği ve nakit yönetiminin en düşük maliyetle işlemesini
sağlayacak harcama ve finansman programlarının hazırlanması önem taşımakta olup;
bu amaçla ayrıntılı harcama ve finansman programlarının hazırlanması ve vize
edilmesinde aşağıda yer alan usul ve esaslara uyulacaktır.
I- Kapsam
Bu Tebliğ, genel
bütçe kapsamındaki kamu idarelerince ayrıntılı harcama programının, özel bütçeli
idareler ve sosyal güvenlik kurumlarınca ayrıntılı finansman programının
hazırlanmasına ilişkin esas ve usulleri içermektedir.
II- Tanımlar
Ayrıntılı Harcama
Programı (AHP): 5018 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı cetvelde yer alan idarelerin,
aylar itibariyle yapabilecekleri harcamaları gösteren programı,
AHP (İcmal): Ekonomik
sınıflandırmanın ikinci düzeyi itibariyle oluşturulan ayrıntılı harcama
programını,
AHP (Detay): Tertip
düzeyinde oluşturulan ayrıntılı harcama programını,
Ayrıntılı Finansman
Programı (AFP): 5018 sayılı Kanuna ekli (II), (III) ve (IV) sayılı cetvellerde
yer alan idareler tarafından hazırlanacak olan ve içeriğinde giderin (ekonomik
sınıflandırmanın ikinci düzeyinde), gelirin ve net finansmanın aylar itibariyle
gerçekleşme hedefini gösteren programı,
AFP (Detay): AFP’nin
gider kısmının tertip düzeyinde hazırlanması sonucunda oluşan AFP’yi
ifade etmektedir.
III- Program
Oluşturma İlkeleri
1) Kamu idareleri,
AHP/AFP tekliflerini 2009 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun 12 nci maddesi
gereğince iptal edilen ödenekler sonrasında oluşan kesintili başlangıç
ödenekleri üzerinden hazırlayacaktır.
2) AHP/AFP teklifleri
hazırlanırken; uygulanmakta olan ekonomik program, önceki yıllar bütçe gider ve
gelir gerçekleşmeleri ile AHP/AFP vize oranları, 2009 yılına devredebilecek
nakit imkanları, teşkilat yapılarındaki değişiklikler, mevsimsel özellikler,
harcamaların niteliği ve diğer özel durumlar dikkate alınacaktır.
3) (01) Personel
Giderleri ile (02) Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri için
tefrik edilmiş ödenekler, memur ve sözleşmeli personel için dolu kadrolar esas
alınarak 2009 yılı Ocak ayından itibaren uygulanmakta olan katsayı ve sözleşme
ücretleri üzerinden; işçiler için sürekli işçi pozisyonlarından dolu olanlar ile
vize edilmiş geçici işçi pozisyonları esas alınarak, mevcut toplu iş sözleşmesi
hükümlerine göre yapılacak hesaplama çerçevesinde dağıtılacaktır.
4) Ocak ayında
yapılan harcamalar ile bu süre içerisinde Bakanlığımızca serbest bırakılan
ödeneklere, harcama veya finansman programları tekliflerinin ilgili ayında yer
verilecektir.
5) İşçi
ikramiyelerine ilişkin ödenekler ile uluslararası kuruluşlar için öngörülen
ödenekler, ödemenin yapılacağı ay dikkate alınarak teklif edilecektir.
6) Hazine yardımı
alan özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarından (F) işaretli
cetvellerinde Net Finansman öngörülmüş olan idareler, öncelikle Net Finansmana
ilişkin bu kaynakları kullanacak şekilde AFP düzenleyeceklerdir.
7) Kamu idarelerinden
alınan teklifler, ekonomik program uyarınca değerlendirilecek ve gerektiğinde
idarelerle görüşme yapılmak suretiyle miktar ve oran olarak nihai hale
getirilerek vize edilecektir.
IV- Program
Oluşturma Yöntemi ve Süreç
A- Genel Bütçe
1) Genel bütçeli
idareler AHP hazırlayacaktır.
2) İdareler, AHP
tekliflerini hazırlarken AHP İcmal (Ek-1) veya AHP Detay (Ek-2) formunu
kullanacaklardır.
3) AHP Detay (Ek-2)
formunu kullanmayı tercih eden idarelerin, AHP İcmal (Ek-1) formları otomatik
olarak e-bütçe tarafından üretilecektir.
4) İdarelerin AHP
İcmal (Ek-1) teklif formları üst yöneticiler tarafından imzalanarak 13 Ocak 2009
tarihine kadar Bakanlığımıza iletilecektir. İlgili idareler Bakanlığımıza
gönderilen bu teklifleri e-bütçe üzerinde onaylayacaklardır.
5) Bakanlığımızda
yapılacak değerlendirme sonucunda oluşan AHP İcmal (Ek-1) formları vize edilerek
idarelere gönderilecektir.
6) İlgili idareler,
Bakanlığımızca vize edilen AHP İcmal’e (Ek-1) uygun olarak, AHP Detay (Ek-2)
formlarını oluşturarak 31 Ocak 2009 tarihine kadar e-bütçe üzerinde
onaylayacaklardır. Aksi takdirde e-bütçe üzerinde bütçe ve harcama işlemleri
yapılamayacaktır.
B- Hazine Yardımı
Alan Özel Bütçeli İdareler ile Sosyal Güvenlik Kurumları
1) Özel bütçeli
idareler ile sosyal güvenlik kurumları AFP hazırlayacaktır.
2) İdareler
AFP’lerini gider, gelir ve net finansman bilgilerini birlikte değerlendirerek
hazırlayacaklardır. İdareler, AFP tekliflerini hazırlarken AFP Detay (Ek-2) veya
AFP Gider (Ek-3.b) ile AFP Gelir (Ek-3.c) formunu kullanacaklardır.
3) AFP Detay (Ek-2)
formunu kullanmayı tercih eden idarelerin, AFP Gider (Ek-3.b) formları otomatik
olarak e-bütçe tarafından üretilecektir.
4) AFP Gider
(Ek-3.b) ile AFP Gelir (Ek-3.c) formları doldurulduktan sonra, AFP İcmal
(Ek-3.a) formunun gelir, gider ve hesaplamaya ilişkin bölümleri otomatik olarak
e-bütçe tarafından oluşturulacaktır.
5) İdare bütçelerinin
(F) işaretli cetvellerinde Net Finansman, Net Borçlanma öngörülmüşse, Net
Finansmanın hangi aylarda kullanılacağı, Net Borçlanmanın hangi aylarda
yapılacağı AFP İcmal (Ek-3.a) formunda gösterilecektir.
6) İdarelerin AFP
(Ek-3) teklif formları, üst yöneticiler tarafından imzalanarak 13 Ocak 2009
tarihine kadar Bakanlığımıza iletilecektir. İlgili idareler Bakanlığımıza
gönderilen bu teklifleri e-bütçe sisteminde onaylayacaklardır.
7) Bakanlığımızca
yapılacak değerlendirme sonucunda oluşturulan AFP (Ek-3) formları vize edilerek
idarelere gönderilecektir. AFP’lerde yer alan hazine yardımı programı öngörü
mahiyetinde olup; hazine yardımları idarenin ay içi bütçe gerçekleşmesi ve
finansman durumu dikkate alınarak, ilgili genel bütçeli idare bütçesinde yer
alan hazine yardımı ödeneğinin serbest bırakılmasını müteakip tahakkuk
ettirilecektir.
8) İlgili idareler,
Bakanlığımızca gönderilen AFP’ye (Ek-3) uygun olarak AFP Detay (Ek-2) formlarını
oluşturarak e-bütçe üzerinde onaylayacaklardır.
9) AFP Detay (Ek-2)
formlarının 31 Ocak 2009 tarihine kadar e-bütçe üzerinde onaylanması gerekmekte
olup, aksi takdirde e-bütçe üzerinde, bütçe işlemleri ve harcama işlemleri
yapılamayacaktır.
C- Hazine Yardımı
Almayan Özel Bütçeli İdareler ile Düzenleyici ve Denetleyici Kurumlar
1) Özel bütçeli
idareler ile düzenleyici ve denetleyici kurumlar, IV-B bölümünde anlatılan
yöntemi kullanarak AFP düzenleyeceklerdir.
2) Vize edilmek üzere
Bakanlığımıza herhangi bir belge göndermeyeceklerdir. Ancak merkezi yönetim
bütçesinin hedef ve uygulama sonuçlarının konsolide edilebilmesi için, idareler
AFP ve AFP Detay (Ek-2) girişlerini yukarıda belirtilen tarihlere kadar
tamamlayıp, e-bütçe üzerinde onaylayacaklar ve AFP formlarının birer örneğini
bilgi için Bakanlığımıza göndereceklerdir.
Tebliğ olunur.
EK 1
EK 2
EK 3